Inntektsfradrag ved investering i oppstartselskap – Kapitalfunn

jan 22, 20210 kommentarer

Kapitalfunn

Kapitalfunnordningen er et tiltak regjeringen tilbyr investorer som investerer i tidlig fase bedrifter. Du som investerer i relativt unge bedrifter kan få inntektsfradrag (fradraget reduserer skatt med 22 prosent av investeringen) i din alminnelige inntekt med inntil kroner 1 million per år. Den totale skattebelastningen for inntektsåret 2021 vil dermed kunne reduseres med inntil kroner 220 000.

Grensen for aksjeinnskudd under ordningen i et enkelt oppstartselskap er på 5 millioner kroner, dette er det selskapet totalt kan motta fra investorer som ønsker skattefordelen.

Ordningen er hovedsakelig for privatpersoner som investerer pengene sine direkte i oppstartsbedrifter, men det kan også gjøres gjennom et aksjeselskap som er helt eller delvis eid. Fradragsretten gjelder i tillegg til at aksjeinnskuddet på vanlig måte kan tas med som en del av inngangsverdien på de aksjene det investeres i. Aksjeinnskuddet må utgjøre minst 30 000 kroner for å gi rett til fradrag.

Det er viktig å være klar over at ordningen kun gjelder der aksjer i oppstartselskap erverves ved stiftelse eller nytegning av aksjer ved emisjon. Erverves aksjene på annen måte gis det ikke fradrag.

Det er en rekke punkter som må ligge til rette for å kunne benytte seg av kapitalfunn ordningen, dette gjelder både for oppstartsselskapet og for investor. For at man skal ha krav på inntektsfradraget må selskapet det investeres i gi skattemyndighetene opplysninger om hvilke personlige skatteytere som har foretatt fradragsberettigede aksjeinnskudd. Dette må oppstartsselskapet og eventuelt mellomliggende selskap innrapportere i Aksjonærregisteroppgaven. Innrapporteres dette korrekt og i tide vil du få de fradragsberettigede innskuddene forhåndsutfylt i skattemeldingen.

Fra investeringen skjer vil både selskapet og du i en eierperiode ha visse bindinger. Selskapet kan ikke utdele utbytte eller foreta utbetalinger i forbindelse med kapitalnedsettelser i de nye aksjenes ervervsår eller tre påfølgende kalenderår. Nærstående eller investor kan ikke være eller tidligere ha vært aksjonær i selskapet det investeres i. Dette gjelder også ved ansettelse i selskapet for nærstående eller investor. Aksjene må eies i ervervsåret og de tre påfølgende år. Regelverket innebærer at dersom du investerer i år 1 kan du først selge aksjene, motta utbytte med videre i år 5 for at fradraget ikke skal reverseres.

Krav til deg som investor:

  • direkte eller indirekte investering (hvis indirekte investering fra et aksjeselskap skal eierne ha forholdsmessig fordeling etter eierandelen i selskapet som foretar investeringen)
  • minstebeløp 30 000 kroner per selskap, maksimum kroner 1 million per år
  • investoren eller dennes nærstående, må ikke være eller ha vært aksjonær i selskapet det investeres i
  • kan ikke være, ha vært eller bli ansatt i selskapet i løpet 3 års eierperiode
  • rene styremedlemmer regnes ikke som ansatt etter reglene i sktl. § 6-53 fjerde ledd
  • må eie aksjene i minst tre kalenderår etter utløpet av det kalenderåret da innskuddet/investeringen ble registrert i Foretaksregisteret
  • i løpet av 3 års eierperiode kan investoren ikke motta utdelinger i forbindelse med kapitalnedsettelse eller utbytte fra selskapet

Krav til selskapet:

  • 6 år eller yngre
  • færre enn 25 ansatte, beregnet etter årsverk – driftsinntekter maksimum 40 millioner kroner
  • balansesum maksimum 40 millioner kroner
  • årlig lønnsgrunnlag minimum 400 000 kroner
  • må hovedsakelig drive annen aktivitet enn passiv kapitalforvaltning
  • kan motta maksimum 5 millioner kroner under ordningen årlig
  • nytegning av aksjer enten ved stiftelse eller kapitalforhøyelse
  • må være et norsk aksjeselskap, eller tilsvarende utenlandsk selskap hjemmehørende innenfor EØS og skattepliktig til Norge
  • kan ikke være i økonomiske vanskeligheter på tidspunktet for kapitalforhøyelsen
  • må innrapportere mottatte beløp og investorer til Skatteetaten (RF-1086)

Dersom noen av vilkårene brytes, må dette meldes inn på skattemeldingen for det inntektsåret fradraget ble gitt. Da vil hele skattefordelen reverseres.